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政策法規

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雙贏稅法知識二百四十七▏注銷后,股東是否要對企業欠繳稅款負責?

作者: 本站 來源: 每日稅訊精選 時間:2019年06月14日

每日稅訊會員問:甲公司欠稅21.5萬元。2017年10月,該公司進行破產清算,向市場監管部門申請簡易注銷,并提交了清算報告。當時公司股東羅某、劉某承諾:“保證企業債務已清償完畢,并承擔由此產生的一切責任”。現公司已注銷。稅務機關認為,雖然該公司已辦理注銷,但在清算過程中,該公司未經清算并清償欠稅,且出具了內容不真實的清算報告。同時,作為公司股東的羅某、劉某承諾對公司債務承擔責任。羅某、劉某補繳該公司所欠稅款。請問現公司業已注銷,向原公司股東追繳欠稅是否合理?


  答:稅收債權,指稅收債權人請求稅收債務人為其給付的權利,即國家請求納稅義務人繳納稅款的權利。稅務機關代表國家行使債權人身份,具有要求納稅主體補繳欠稅的請求權。對于納稅主體的股東濫用法人獨立地位和出資人有限責任,導致稅務機關對法人的稅收債務無法追繳,或者法人的現有財產不足以清償稅收債務,目前,《稅收征收管理法》及其他稅收相關法律法規未有具體規定,但《公司法》《民法總則》對相關責任予以了明確。

  《公司法》第二十條第三款規定,公司股東濫用公司法人獨立地位和股東有限責任,逃避債務,嚴重損害公司債權人利益的,應當對公司債務承擔連帶責任。

  《民法總則》第八十三條第二款規定,營利法人的出資人不得濫用法人獨立地位和出資人有限責任損害法人的債權人利益。濫用法人獨立地位和出資人有限責任,逃避債務,嚴重損害法人的債權人利益的,應當對法人債務承擔連帶責任。

  上述法律適用于包括公司在內的一切營利法人,且出資人不得濫用有限責任損害債權人利益。其中就包括了國家這一稅收債權人。只要發現法人逃避納稅義務,嚴重損害國家利益,即使法人的獨立主體資格已經消滅,稅務機關也有權要求法人的出資人承擔連帶責任,出資人不得以自己不是責任主體或僅應承擔有限責任為由抗辯。因此,即使企業已經注銷,稅務機關仍可向原投資者追繳欠稅。


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