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雙贏財務 | 文摘 | 加盟開店,收的加盟費如何進行稅務處理?

作者: 本站 來源: 本站 時間:2019年12月24日

收取加盟費稅務如何操作?

加盟費的實質,是品牌持有方允許加盟企業使用授權人的商標品牌、專利、專有技術等而收取的費用。市場上有很多主體加盟其他的品牌,那加盟費如何處理?

增值稅

其他權益性無形資產,包括基礎設施資產經營權、公共事業特許權、配額、經營權(包括特許經營權、連鎖經營權、其他經營權)、經銷權、分銷權、代理權、會員權、席位權、網絡游戲虛擬道具、域名、名稱權、肖像權、冠名權、轉會費等。

稅目如下:

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納稅義務時間

1. 納稅人發生銷售服務、無形資產或者不動產的應稅行為,并在其應稅行為發生過程中或者完成后收到銷售款項的當天。

2. 納稅人銷售服務、無形資產或者不動產,簽訂了書面合同并確定了付款日期的,為書面合同確定的付款日期的當天。

3. 納稅人銷售服務、無形資產或者不動產,簽訂了書面合同但未確定付款日期的,為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。

4. 納稅人銷售服務、無形資產或者不動產,未簽訂書面合同的,為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。

企業所得稅

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》特許權使用費收入,是指企業提供專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權的使用權取得的收入。

其他特許權。除以上四項較為常見的特許權外,還有一些特許權的類型,如連鎖店經營的加盟特許權、品牌經營特許權等。

特許權使用費收入,按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現。

國稅函[2008]875號,特許權費,屬于提供設備和其他有形資產的特許權費,在交付資產或轉移資產所有權時確認收入;屬于提供初始及后續服務的特許權費,在提供服務時確認收入。

案例


梁小公司是一家全國著名的餐飲連鎖公司,公司為了擴大市場份額采取以“加盟連鎖店為主體”的方式進行標準化的門店運營管理。2019年10月25日,梁小公司與某加盟商簽訂加盟協議,協議約定加盟方應在協議簽署之日向梁小公司一次性繳納協議期內特許權使用費106萬元(含稅),合同履約期限為60個月。加盟店由加盟方投資經營,自負盈虧,獨自承擔經濟和法律責任,在合約期內,加盟方可使用梁小公司的標識等從事商業活動。

那么,甲公司一次性收取的特許權使用費收入該如何處理呢?

分析:

增值稅:合同約定日期是2019年10月25日,確認納稅義務時間。

企業所得稅:按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期(2019年10月25日)確認收入的實現。

來源:梁小說稅

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