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雙贏財務 | 兩處工資/兩處年終獎/股權轉讓個稅等問題

作者: 本站 來源: 本站 時間:2019年11月20日
《中華人民共和國個人所得稅法》第九條規定,個人所得稅以所得人為納稅人,以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。
個稅實務中分析必須分清楚,誰是納稅人誰是扣繳義務人(支付所得才是扣繳義務人),這樣才能更好理解實務和應用。

某居民個人2019年11月從兩單位同時取得工資薪金,其中A單位支付工資8000元,B單位支付工資10000元,則:
A單位支付所得為8000元,10000元不是其支付的(通俗的說,管不著),不負扣繳義務,其在計算稅款時,累計減除費用,按照每月5000元乘以納稅人當年截至本月在本單位的任職受雇月份數計算。
B單位支付所得為10000元,8000元不是其支付的(通俗的說,管不著),不負扣繳義務,其在計算稅款時,累計減除費用,按照每月5000元乘以納稅人當年截至本月在本單位的任職受雇月份數計算。
如居民個人從兩處取得工資,說白了,平時預扣預繳時,各管各的。但由于每個月扣了兩次5000元,通常會造成“納稅年度內預繳稅額低于應納稅額的”,按照稅法規定,應當于次年3月1日至6月30日辦理綜合所得匯算清繳(可能補稅,通俗的說,躲過初一,躲不過十五)。
 
居民個人取得全年一次性獎金,在2021年12月31日前,不并入當年綜合所得,也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。
由于年終獎需繳納個稅,納稅人是居民個人,單位僅僅是扣繳義務人,則:政策的選擇是納稅人,不是扣繳義務人。
也就是說,同一個納稅年度內,單位部分員工可以選擇年終獎不并入當年綜合所得其他員工選擇年終獎并入當年綜合所得,不是單位全部要不選擇年終獎都不并入當年綜合所得,要不選擇年終獎都并入當年綜合所得。如:單位有30位員工2019年12月發年終獎,其中12位員工年終獎不并入當年綜合所得,其他18位員工選擇年終獎并入當年綜合所得,是可以的。
 
居民個人在一個納稅年度兩處以上取得全年一次性獎金,如何處理?
《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發〔2005〕9號)規定,在一個納稅年度內,對每一個納稅人,該計稅辦法只允許采用一次。
年終獎的個稅,納稅人是居民個人,所以如果兩處以上取得年終獎在同一個月發放,納稅人就可以合并為“一次”年終獎用年終獎計稅方法繳納個稅,也可以不選擇合并
如果兩處以上取得年終獎不在同一個月發放,納稅人只能選擇一處年終獎用年終獎計稅方法繳納個稅,其他處年終獎按照工資薪金計算繳納個稅。
兩處年終獎,合并按年終獎計稅方法來算個稅和選擇一處年終獎計稅方法算個稅,是不是應納稅額會有差異?您懂得
 
融信(福建)投資集團有限公司2013年3月受讓福建藍湖房地產開發有限公司三位股東股權,支付股權轉讓款總金額為242990000元,其中楊逸謙持有40%股權、覃炳輝持有30%股權、林惠南持有30%股權,股權轉讓成本為169910000元,股權轉讓所得額為73080000元,應代扣代繳股權轉讓個人所得稅14616000元,截止2016年8月1日,未按規定履行代扣代繳義務
按融信(福建)投資集團有限公司未按規定代扣代繳股權轉讓個人所得稅14616000元的50%對其進行處罰,即罰款7308000元。(摘自《漳招地稅罰20171》)
以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人,所以個人股權轉讓所得個人所得稅,以股權轉讓方(三位股東楊逸謙、覃炳輝和林惠南)為納稅人,以受讓方(融信(福建)投資集團有限公司)為扣繳義務人。受讓方無論是企業還是個人,均應按個人所得稅法規定認真履行扣繳稅款義務。

被投資企業或目標企業(福建藍湖房地產開發有限公司)什么人都不是,既不是股權轉讓個稅的扣繳義務人也不是納稅人,僅僅發生個人股東或股東所持股權變動的,應在次月15日內向主管稅務機關報送含有股東變動信息的《個人所得稅基礎信息表(a表)》及股東變更情況說明。

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